היערכות עסקית בצל משבר הקורונה
לקוחות נכבדים,
קיים בלבול רב וחוסר וודאות בנוגע למשבר הנוכחי והשפעתו על העסקים במשק ועל העסק האישי שלכם בפרט.
מצאתי לנכון לשתף אתכם בידע המתגבש בנושא ולשגר מכתב חדשות אינטרנטי זה, בכדי שככל שניתן תוכלו להסתייע במשרדנו ולדעת כיצד למזער נזקים במהלך המשבר ולאחריו.
כל אחד מכם מוזמן ליצור קשר ולבדוק עמי אפשרויות שבהן אוכל לסייע לעסק שלכם.
מאחלת לכולנו שנעבור את המשבר הזה ונתחזק ממנו.
בריאות איתנה לכם ולמשפחותיכם,
רו‘ח לין זלניק נמרודי
דו'חות, דו'חות ו… דו'חות
שני דו“חות מנחים צריכים להיות זמינים ברמה חודשית ובכל עת על שולחן המנכ“ל – ניהול תקציב ותזרים מזומנים. ניהול תקציב מתבטא בתכנון כתוב, הלכה למעשה, של ההכנסות וההוצאות הצפויות לעסק בטווח של שנה קדימה. לעסק בעל תקציב ישנו כלי שבעזרתו ניתן, אל מול הביצועים בפועל, לערוך השוואה לתקציב המתוכנן, ובמקרה חריגה להתיישר חזרה לתקציב המתוכנן.
תזרים מזומנים הנו דו“ח אשר מאפשר מעקב אחר זרימה כספית פנימה לעסק (הכנסות) והחוצה מהעסק (הוצאות). הכוונה היא לכספים שיתקבלו בפועל בעתיד הקרוב, ושיצאו מהחשבון בפועל בעתיד הקרוב. הבעיה שלא תמיד ניתן לאמוד את ההכנסות, במיוחד בימי משבר אלה שבהם המשק משותק, אבל, בהחלט, נוכל לבצע הערכות בסבירות מסוימת של איזו הכנסה צפויה לנו בזמן הקרוב (אם בכלל). לאמוד את ההוצאות יהא פשוט יותר, בהנחה שאנו מודעים לחובות הקיימים שלנו ולהוצאות הקבועות והמשתנות.
רובכם יזוזו עכשיו בחוסר נוחות בכיסא ואולי אף יגרדו את הראש. מה לדו“חות ולעסק שלי שמתנהל בלי דו“חות כבר שנים? אבל, ברצינות, תמיד, ועוד יותר בזמנים האלה, צריך להיות מחושבים ולדעת לאן פנינו מועדות.
להכנת דו‘ח תזרים מזומנים, העלו את כל החובות שלכם וההוצאות לדף אקסל לפי תאריכים צפויים. העלו את כל ההכנסות הצפויות לפי תאריכים. רשמו את היתרה בחשבון העסק. ואז תוכלו לדעת מה צפוי לכם בקרוב. גיליון אקסל אני אשלח לכל מי שיבקש וכן אעזור בבניית התזרים.
סיוע או דחיית הקץ?
מענק לשכירים בגין אבטלה בחופשה ללא תשלום (חל“ת) מהווה נחמה מסוימת של הבטחת כ-70% מהשכר עד תקרה מסוימת, לעובדים בעלי וותק מסוים. אולם, שימו לב שבעלי שליטה המועסקים בחברה של עצמם אינם זכאים לקבל אבטלה בגין חל“ת וכך גם עצמאים. הפרסום היחיד הרשמי של רשות המסים, עד נכון לסגירת מכתב חדשות זה, הנו שתוך מספר שבועות תינתן התשובה לגבי המענקים. מתי? כשהכנסת תתכנס? ותאשר מתי? ומה תאשר? ובכלל, מה זה ”שבועות קרובים“ בעידן הקורונה? כך שיוצא שהמענקים שניתנים כרגע לבעלי עסקים הם בעיקר בצורת הלוואות, הקטנת מקדמות המס (שעלולים להביא לתשלומים גבוהים יותר של יתרות מס בשנה הבאה) ופריסת החובות. גם החזרי מס מבוצעים מידית, כך שלעיתים כדאי להקדים ולהגיש את הדוח השנתי של 2019 למי שזכאי להחזר. לי אישית היה נחמד לגלות שמע“מ, במהירות הבזק, נעתר לבקשתי לביטול קנס משמעותי של לקוח שלי הנובע מטיפול רשלני קודם במיסים שלו. בהנחה שהלוואות חייבים להחזיר- אמרו לי- מה האפקטיביות של הלוואה או פריסת חוב, והאם היא אכן סיוע? או מכונת הנשמה? או מכונת הרדמה לעסק שלא יתאושש?
אז מה עושים?
טעות גדולה של רבים מבעלי העסקים היא לערבב בין תזרים המזומנים הביתי שלהם לתזרים העסקי. טעות גדולה, אשר בעקבותיה הם עלולים למצוא את עצמם מסובכים בהלוואות בנקאיות, מתנות והלוואות מהמשפחה או אף עם השוק האפור. העסק חייב לעמוד ברשות עצמו ולממן את עצמו. נוכחות קשיים תזרימיים אינה מעידה בהכרח על כניסה להליכי ”חדלות פירעון“, אלא מהווה נורת אזהרה לצורך היערכות מוקדמת וגיבוש קונספט להפיכת העסק לבר פירעון.
אם כבר ידוע שהעסק לא יצליח להחזיר את האשראי שניתן לו, יש לעבור להיערכות מסוג אחר: או שתהה זו הערכות ”מנומסת“ שבה תוצע פריסת תשלומים או דחיית תשלומים לספקים, או במקרים קשים יותר יבקש העסק צמצום סכומי החוב הקיימים, מה שנקרא ”תספורת“. לרשויות המס, בניגוד לבנקים ולספקים, אין סמכות לקצץ את גובה החוב, למעט ריבית ובמקרים נדירים גם הפרשי הצמדה. את הקרן לעולם לא יקצצו.
המוצא האחרון לאחר הפניה לכל הנושים והניסיון להגיע להסדר, שעלו בתוהו, יהיה להיכנס למצב ”חדלות פירעון“. בנוסף לנזק שזה גורם לספקים, המיצוב השלילי של העסק עלול למנוע ממנו בעתיד כל דרך אפשרית לשקם את עצמו. במצב כזה נכנסים לתמונה הן כונס הנכסים הרשמי והן בתי המשפט.
לדאבוננו, יש להניח בסיכוי גבוה, כי בעקבות משבר הקורונה עסקים רבים יגיעו למצבים האלה. ההישרדות של החייב בסופו של דבר תלויה מאד אם נקט בהיערכות מתאימה להסדיר את חובותיו כלפי כל הגורמים. ככל שהטיפול נדחה, כך המצב הופך לבעייתי יותר. אין טעם לקחת הלוואות מהמשפחה כדי לשרת עסק שקורס.
לשם כך, אני מזמינה את לקוחותיי החוששים, לפגישה על כוס קפה (דרך הסקייפ:) ), שבה אדריך אותם לגבי איסוף הנתונים הדרושים לצורך הכנת תזרים מזומנים, ושבה נבדוק את כל האפשרויות העומדות בפניהם בזמן הווה.
20/3/2020
לכבוד: לין זלניק
רציתי להודות לך על פועלך, הדרכה, הכוונה ועזרתך הגדולה מול רשויות המס.
חסכת לנו אלפי שקלים בתשלומי מיסים.
תודה על עבודה מקצועית ומדוקדקת.
הליכי חדלות פירעון
חברה המבקשת להתחיל בהליך חדלות פירעון פונה לבית משפט אשר ממנה נאמן, כגון רו‘ח או עו‘ד, שנותן חוות דעת האם עדיף ללכת לשיקום או לפירוק. צו זמני מקפיא את ההליכים כנגד החברה. במסגרת הכינוס פונים לנושים של החברה ומנסים להגיע להסדרים. לפנות בנפרד לכל נושה קשה יותר, משום שהנושה שפונים אליו באופן טבעי מתבצר בעמדתו, לעומת פניה מסודרת דרך כונס שמביאה אותו להבנה שכל הנושים באותה הסירה ונתוני החברה גלויים בפניו.
גם מבחינת חבויות מס קיים יתרון עצום ביישום חדלות פירעון והוא שבמצב כזה בסמכותן לקצץ את הקרן, מה שלא ניתן ללא כונס.
עצמאי שנקרא בעבר ’פושט רגל‘ היום יקרא ’חדל פירעון‘, והמשמעות היא הקפאה מוחלטת של ההליכים נגדו כולל הוצאה לפועל, כך שיש זמן ושקט להתארגן להסדרת החובות במסגרת הכונס הרשמי. לא שמים עליו אות קין, אלא עוזרים לו להשתקם. הכונס הרשמי מציע כיצד לשקם אותו וקובע לו הוצאות מחיה. אם אינו מסוגל לשלם את החובות כגון במצב מחלה הוא מקבל ”הפטר“- וכל החובות נמחקים לו. החייב נדרש לשלם חובות במשך 3 שנים, שלאחר מכן הוא פטור מהחובות – כולם או חלקם. אבל בשונה מהעבר, היום לא מחזיקים אדם כחייב במשך עשרות שנים.
שני מצבים שבהם לא יחול ההפטר-
1. במצב שהחובות נוצרו אגב הליכי מרמה והליכים פליליים. חובות למע‘מ וניכויים משכר עובדים – עליהם רובץ עניין פלילי, לכן, יש לדאוג תמיד לשלמם ובכל מחיר.
2. הנושה יכול לטעון שהחייב רימה אותו ולפקפק בניקיון כפיו, שאז לא יאשר את ההפטר. גם אז יש סיכוי שהפטר לא יעבור.
יש חיים אחרי העסק ואנשים יכולים להחיות את עצמם מחדש, לצאת שוב לדרך חדשה. אבל חשוב שלא ישתמשו בכל משאב אפשרי שלהם ולא יפנו למשפחה או לשוק אפור.
נתקלתי במאמר מעניין של עו‘ד/רו‘ח רמי אריה אשר הציג פסק דין בבימ‘ש השלום בחיפה בתאריך 18/2/08.
מלחמת לבנון, בהוראת פיקוד העורף, הביאה לסגירה זמנית של גן הילדים ”פו“. ההורים בטלו את הצ‘קים והגן הפעיל הוצאה לפועל כנגדם. בית המשפט קבע שהיות שלא ניתן השירות אין לגבות עבורו.
מכאן, ניתן אולי להסיק כי אם הורים שלא קיבלו תמורה מהגן לא חייבים לשלם שכר לימוד, הרי שבעלי חנויות בקניונים שלא יכולים להשתמש בחנויות שלהם לא חייבים לשלם שכר דירה.
על כך, ובכפוף לחוזים שלכם, אני ממליצה לכם לפנות לייעוץ משפטי.
נושאים במס הכנסה וביטוח לאומי
במידת הצורך, מאפשרות הרשויות להקטין מקדמות לביטוח לאומי ומס הכנסה. יש לצפות ירידה בהכנסות החייבות במס לשנת 2020 שתוביל לחבות מס נמוכה מהצפוי. משמעות הדבר היא שמהביטוח הלאומי יתקבל החזר לחשבון, ובמס הכנסה יצטבר סכום שניתן יהיה לקזז ממנו מקדמה עתידית. בכל אופן, לקוחות אשר פונים לקבל סיוע זה – עליהם לקחת בחשבון שהגמלאות עליהן הם מבוטחים בביטוח לאומי יהיו נמוכות יותר, כגון במצב דמי לידה, מילואים או נכות מתאונה. פתרון אפשרי יהיה בחינה מחודשת לקראת ספטמבר 2020 והעלאת המקדמות בהתאם, מה שיכול ליצור בעיה עתידית שבה ידרשו להשלים מקדמות.
רשות המסים ממהרת להחזיר כספים למי שמגיע לו. לכן, עצמאים או חברות ששילמו מקדמות גבוהות עבור שנת 2019 ושהכנסתם בפועל מצדיקה החזר, יכולים להגיש דוחות כעת. שידורי הדוחות של שנת 2019 זמינים כעת במחשבי מס הכנסה. לקוחות שחוו ירידה בהכנסה בשנת 2019 לעומת 2018 יכולים לפנות אלי ונזדרז להגיש את הדוחות שלהם.
בחברות, כדאי לבדוק אפשרות הפחתת המס על ידי יצירת חובות אבודים – חובות שנעשה ניסיון ממשי לגבותם ושאין סיכוי לממשם. סביר שמס הכנסה, בעקבות משבר הקורונה יטה לאשר חובות כאלה יותר מאשר בזמני רגיעה.
תשלומי המע‘מ נדחו ל- 26.3 למגישים מע‘מ פעם בחודש או ל- 27.4 למגישים מע‘מ פעם בחודשיים, ואולם שאר תשלומי המסים לא נדחו ובכללם מקדמות מס הכנסה, ביטוח לאומי וניכויים משכר העובדים.
שימו לב, מעסיקים שלהם עובדים בחל“ת נדרשים לשלם עבורם ביטוח לאומי במשך החודשיים הראשונים של החל“ת, אך לא נדרשים כלל לשלם עבורם פנסיות וגמל.
לבעלי ניירות ערך, יש לשקול מימוש מבוקר של ההפסדים על ידי מכירה של ניירות הערך וקניית ניירות ערך אחרים בבוא העת. ההפסדים יהיו ניתנים לקיזוז כנגד הכנסות מריביות ורווחי הון מדיבידנדים שנוצרו או ייווצרו בשנת 2020.
תודה מיוחדת לעו‘ד קובי כהן, ולרו‘ח אלעד רוזנטל מפעיל ”איילת אור בע‘מ“ בית ספר להשתלמויות מקצועיות לרואי חשבון, יועצי מס ועורכי דין.
[fbcomments]